Акциз - определение, порядок исчисления, подакцизные товары

Каждый трудоспособный гражданин РФ должен уплачивать налоговые сборы в пользу государства. Среди них есть обязательные взносы и налоги, относящиеся к особой разновидности налогообложения. Акциз — это выплата, представляющая собой наценку на стоимость продукта, спрос на который регулируется в соответствии со специальным режимом. К таким товарам относятся изготовленные как в РФ, так и за пределами страны.

Общее описание и подакцизные продукты

Акцизный налог является косвенным, то есть он включен в продажную стоимость продукции, как таможенный сбор и НДС. Порядок его исчисления регламентирован статьей 204 НК РФ. Фактически этот сбор уплачивает покупатель, а не изготовитель продукта.

Акциз относится к перечню федеральных налоговых платежей. Это означает, что каждая группа подакцизной продукции обладает своим размером выплаты, который отмечен в российском Налоговом кодексе. При этом федеральные налоговые сборы должны выплачивать плательщики в каждом регионе страны. Акцизы — существенная часть финансового дохода всего государственного бюджета. Они составляют около 5−8% от общей суммы поступаемых налоговых платежей. Включая товар в подакцизный список, власти учитывают то, что он должен обладать минимальными производственными издержками и высокими показателями рентабельности. Это обеспечивает максимально эффективную и твердую наполняемость государственного бюджета.

Так, под это определение попадают доходные изделия, обладающие популярностью и характеризующиеся повышенной маржой. Их список подвергается систематической коррекции. В него входят товары не только из РФ, но и из-за рубежа.

В статье 181 НК РФ перечислены следующие продукты, которые могут облагаться акцизами:

• продукты с содержанием этилового спирта менее 9%;
• алкоголь (вино, коньяк, водка и т. д. ), при изготовлении которого применяется эталон с процентной долей более 0,5%;
• табак и всевозможные табачные изделия на его основе (сигареты, сигариллы, папиросы, сигары и т. д. );
• бензин, дизельное топливо;
• машинные масла для двигателей дизельного и инжекторного типа;
• печное топливо;
• газ (природный);
• керосин авиационный;
• легковые автомобили;
• никотинсодержащие электронные сигареты и расходные жидкости, предназначенные для их дозаправки;
• мотоциклетный транспорт, двигатель которого имеет мощность более 150 лошадиных сил.

Подакцизные продукты могут подвергаться обязательной маркировке и освобождаться от таковой. Маркировка не требуется мотоциклам и легковым автомобилям.

В официальном источнике (НК РФ) указаны следующие товары, освобожденные от взимания акцизного сбора:

1. Медикаменты, в составе которых присутствует спирт. При этом товар должен присутствовать в общепринятом реестре лекарственных средств. На препараты, не соответствующие этому требованию, налог будет исчисляться и уплачиваться по стандартной схеме.
2. Спиртосодержащие ветеринарные средства. Они тоже должны быть включены в официальный реестр. При этом медикаменты должны продаваться в пачках, объем которых не превышает 100 мл.
3. Косметика и парфюмерия, в которой присутствует спирт. В этих продуктах должно быть не более 80% спирта, если флакон без пульверизатора, и не больше 90%, если такое приспособление есть.
4. Спиртосодержащие отходы. Эти товары должны подлежать специализированной переработке и содержать в себе этанол, полученный из пищевого сырья. Кроме того, такие отходы обязательно должны соответствовать целому ряду нормативов. В таком случае их владельцу-налогоплательщику не требуется уплата акциза.

Кроме того, акциз не берется с виносодержащих материалов. Если говорить кратко, то сюда можно отнести винное, пивное, виноградное и фруктовое сусла. Квалифицировать продукты или устанавливать возможность получить вычет по налоговой декларации должны представители налоговой инстанции.

Субъекты, уплачивающие налог

Акцизы для иностранных и российских компаний должны устанавливаться индивидуально. При этом расчет налоговой базы по этому сбору требуется не во всех случаях. К примеру, производители бензина должны самостоятельно рассчитать и установить акцизы, после чего произвести оплату. У продавцов этого продукта нет такой обязанности, то есть они не являются носителями этого бремени и полностью освобождаются от учета и оплаты этого налога. В товариществе налогоплательщиками являются все его члены, причем в одинаковой степени. Но, если есть необходимость, можно отметить одно лицо, которое возьмет под свою ответственность уплату всего «налогового сбора на роскошь». Для этой цели ему требуется зарегистрироваться в налоговой инстанции в установленный срок в качестве налогового носителя.

В той ситуации, если это лицо будет исправно платить, налоговые обязательства всех иных участников сообщества будут считаться полностью выполненными. При этом налоговым периодом по акцизу признается время, по истечении которого устанавливается налоговая база и общая сумма налогового сбора, вне зависимости от того, какой способ налогообложения использует плательщик.

Объекты налогообложения

Налог на роскошь уплачивается при выполнении ряда действий с подакцизной продукцией. К таким манипуляциям можно отнести:

• реализацию;
• пересечение таможенной границы с этими продуктами (адвалорная ставка);
• изготовление;
• предоставление для последующей эксплуатации;
• предоставление организации, обеспечившей сырье для его производства;
• предоставление для последующей переработки.

Дарение таких продуктов также облагается акцизом. Однако существуют разновидности деятельности, освобождаемые от уплаты подобной пошлины. Среди них:

• реализация продукции иным государствам;
• перемещение товара внутри организации;
• первичная реализация конфиската;
• продукт, который поступил на российскую таможню в счет государства.

Для освобождения от уплаты акциза следует представить полный пакет документов и банковское поручительство.

Ставки пошлины

Акциз — налог из категории федеральных пошлин, поэтому его ставки одинаковы для всех российских регионов. Но ставки бывают комбинированными и твердыми. Последняя категория устанавливает значение налога на каждую единицу продукта. К примеру, на 1 л горючей смеси для заправки автомобильного транспорта. Налоговые ставки комбинированного типа предполагают расчет налога с учетом ценового значения и абсолютного налогового значения. Для каждой разновидности продукции определена отдельная ставка. К примеру, каждая категория бензина обладает своими особенностями и размерами акцизов, которые постоянно изменяются в зависимости от рыночных условий. При этом они могут изменяться в зависимости от инфляции и уровня потребительских цен. Более подробную информацию об актуальных налоговых ставках можно получить в любом отделении налоговой.

Большинство подакцизных продуктов маркируется. Это дает возможность контролировать легальность товаров и уплату налоговых платежей.

Когда необходимо платить

Уплата акциза производится в одинаковом процентном соотношении 2 раза за 1 налоговый период. Первичная оплата осуществляется до 25 числа месяца, который следует сразу за отчетным, то есть в течение которого были реализованы подакцизные товары. Вторичная оплата выполняется до 15 числа спустя 30 суток после продажи продукта. Подобная схема уплаты применима ко всем акцизным товарам, кроме алкоголя, который может называться как угодно. Для спиртосодержащей продукции акцизы должны уплачиваться до 25 числа месяца, в течение которого был продан товар.