Метод цепных подстановок в экономическом анализе - формулы и примеры расчетов

Метод цепных подстановок в экономическом анализе занимает ключевое место. Простые аналитические расчеты выявляют абсолютное или относительное (процентное) изменение важных показателей. 

Но этого недостаточно: необходимо выяснить, как тот или иной фактор влияет на них. Для этих целей служит данный метод, который относится к детерминированным – определяющим вклад частей в целое. 

Хотя сейчас существует возможность рассчитывать вклад факторов онлайн, но знание этого процесса помогает лучше уяснить его суть.

Общая характеристика метода

На изменение любого показателя действие оказывают чаще всего не один, а несколько причин или факторов. 

Например, рост цен может происходить за счет:

• снижения физического объема товара (в результате неурожая, разгула стихии, недостатка материалов для производства);

• значительного роста спроса на продукцию;

• увеличения себестоимости (вследствие увеличения стоимости сырья, трудозатрат).

Если найти разность между индексами цен за два года – 2019 и 2018, то будет известно, как повлияли все указанные выше факторы на инфляцию в текущем году. 

При помощи факторного анализа с использованием способа цепных подстановок рассчитывается воздействие каждой причины. Станет известно, какое влияние она оказала на итог: увеличила или сократила его. 

Эти знания помогут целенаправленно изменять тот фактор, который негативно подействовал на результат. Для решения экономических задач данная оценка очень важна.

Формула метода цепных подстановок

Расчет проводится по системе специальных формул, которые взаимосвязаны друг с другом. Они предусматривают постепенную замену множителей в формуле:

• либо плановых на фактические;

• либо базисных (за прошлый или иной другой базисный год) на отчетные (отчетный год).

Первый случай – итоговый показатель П находится произведением составляющих А, В, С, n:

П = А*В*С…*n

Для трех множителей решение имеет вид, представленный в таблице.

Условный показатель – это когда его плановое значение заменяется на фактическое (или базисное – на отчетное): условие 1 – заменен первый множитель, условие 2 – второй, и так далее.

Базисный год – более ранний (например, 2018), отчетный – поздний (2019).

Далее рассчитывается, на сколько изменился показатель из-за изменения факторов А, В, С:

1. ΔП(А) = П(условие 1) – Пплан.

2. ΔП(В) = П(условие 2) – П(условие 1).

3. ΔП(С) = Пфакт – П(условие 2).

Если взяты значения базиса и отчетного периода, то:

• ΔП(А) = П(условие 1) – Пбазис;

• ΔП(В) = П(условие 2) – П(условие 1);

• ΔП(С) = Потчет – П(условие 2).

В отличие от метода абсолютных разниц, здесь не надо считать отклонения сразу.

Второй случай – показатель П находится отношением двух элементов (П=А/В), то есть модель кратная. 

Алгоритм решения, используемый при этом, показан в таблице:

Расчет факторного влияния:

• ΔП(А) = П(усл. 1) – Ппл;

• ΔП(В) = Пф – П(усл. 1).

Третий случай – это смешанные виды моделей:

П = А*(В – С) и П = А/(В – С).

Решение идет аналогично: последовательно А, В и С заменяются на фактическое (или отчетное), после чего определяется их влияние, как показано для первых двух случаев. 

Для балансовых соотношений практически не используется.

Пример решения задачи методом цепных подстановок

Задача 1

ООО «Экватор» в 2017 году продало 120 станков стоимостью 300 тыс. руб. каждый; в 2018 году – 119 станков по цене 330 тыс. руб. За счет каких факторов произошел рост выручки, а за счет каких – сокращение?

Решение.

Сравниваются базисный период – за 2017 г. и отчетный – за 2018 г.

Проведем расчеты:

1. В(2017) = 120*300 = 36000 тыс. руб. – это значение выручки за базисный 2017 г.

2. В(условие 1) = 119*300 = 35700 тыс. руб. – это условная выручка, когда изменили только количество проданных станков – 119 вместо 120.

3. В(2018) = 119*330 = 39270 тыс. руб. – это выручка за отчетный 2018 год.

4. ΔВ(кол-во станков) = 35700 – 36000 = -300 тыс. руб. – за счет сокращения числа проданных станков выручка снизилась на 300 тыс. руб.

5. ΔВ(цена) = 39270 – 35700 = 3570 тыс. руб. – за счет того, что продажная цена поднялась, выручка увеличилась на 3570 тыс. руб.

6. ΔВ = 39270 – 36000 = 3270 тыс. руб.

ООО «Экватор» может увеличить выручку, если увеличит число проданных станков. Для этого надо выходить на новые рынки, привлекать новых покупателей.