Экскурс в прошлое о размерах НДФЛ

На любой стадии развития человеческого общества человек, получающий материальные блага за счет собственного труда или предпринимательской инициативы, вносил в казну государства определенную часть полученных или произведенных материальных ценностей. С течением времени, в разные эпохи законодательство регулировало все особенности налогообложения дохода членов социума. Применение законодательных норм позволяет четко систематизировать структуру налогообложения, а также определить его базу и категории облагаемого дохода. С древних времен человек жил за счет охоты, земледелия, выращивания скота, ремесел, обеспечивая себя и получая определенные материальные результаты своего труда.
Важно! Один из древнейших видов НДФЛ – десятина или приблизительно 10 процентов от всего, что сегодня называется совокупным доходом. Его наличие предполагает обязательное существование системы налогообложения. Изменения экономической ситуации в различные периоды времени приводили к изменениям закона в отношении налоговой системы, но обложение дохода граждан было и остается неизменным до настоящего времени.
В современных условиях происходит кардинальное переосмысление необходимости уплаты налогов как таковых. Если в течение веков платить налог было достаточно неприятной обязанностью, которая была необходима, то сегодня ситуация изменилась. Граждане, являющиеся плательщиками индивидуального подоходного налога, в развитых странах являются основой финансового благополучия общества в целом. Каким образом рассматривается обложение доходов физических лиц в РФ на данном этапе, за счет каких факторов формируется система – рассмотрим далее.

Регуляторы НДФЛ

Нормативная база налогообложения доходов граждан достаточно обширна и условно подразделяется на несколько взаимосвязанных между собой сегментов:
  1. Трудовой Кодекс Российской Федерации, утвержден на основании ФЗ № 197/ФЗ от 30 декабря 2001 года. ТК является регулятором расчета оклада (ст. 129), оплаты за сверхурочную работу (ст.152), выплат в случаях работы в праздники и выходные (ст.153), отпускных (ст.115).
  2. Налоговый Кодекс РФ, принят на основании ФЗ № №117-ФЗ (с изменениями) 05 августа 2000 года. Во второй главе НК уточняется объект налогообложения, категории плательщиков, налоговая база, льготы, регламент исчисления, его формула и срок внесения НДФЛ, расшифровываются особенности его применения в отдельных ситуациях.
  3. “Положение по ведению…”, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ №34н. 29 июля 1998 года. №34н. Содержит указания по общим положениям, правилам бухучета и отчетности, документированию деятельности, взаимоотношениям между контрагентами, хранению бухгалтерской информации.
  4. Отраслевые инструкции, указания, региональные нормативы, методические разработки по специфике ведения и регистрации хозяйственных операций, в том числе и в сфере налогообложения, как рассчитываются уплачиваемые взносы в бюджет.
Важно! Сюда же относится текущая рабочая документация организации, где сформирована и определена финансовая политика предприятия, в том числе в области начисления различных видов дохода как объекта налогообложения.

Плательщики, база и виды дохода

НДФЛ является в определенной мере уникальным налогом, так как затрагивает каждого простого человека. В первую очередь необходимо определить, что на основании действующего законодательства плательщиками налога являются физлица – резиденты, то есть пребывающие в границах РФ более 183 дней, и нерезиденты, срок пребывания которых на территории России менее 183 дней. Исключением являются служащие ВС и представители различных органов власти. На какой срок они ни были бы отправлены за рубеж, остаются резидентами РФ.
Налогообложению подлежат все виды экономической выгоды, полученной в различной форме. Резиденты уплачивают налог на доходы, полученные как в границах РФ, так и за их пределами. Нерезиденты – только с выгоды, полученной в России. На основании действующих нормативных документов, а именно гл. 23 НК РФ, Приказов ФНС и Министерства Финансов определяются типы дохода, подлежащие обложению налогом. Подлежит обложению НДФЛ:
  • Получение страховых сумм, дивидендов и процентов, аренды, продажа и использование авторского права, оплата за реализацию недвижимости, доли уставного капитала или ценных бумаг.
  • Вознаграждение за труд, выполнение работ и предоставление услуг.
  • Оплата за аренду транспорта, электрических сетей, водопроводов и других трубопроводных сооружений, сюда же входят выплаты за рейсы морякам и летчикам.
  • Определенные виды страховых и прочих выплат, полученных от умерших родственников по праву наследования.
Необходимо акцентировать внимание, что также доходом являются выигрыши, призы, премии и подарки.

О действующих ставках налога

На сегодняшний день существует строго определенная в законодательном порядке градация ставок НДФЛ, а именно - как он удержан:
  • 13% на заработную плату граждан РФ и официально осуществляющих трудовую деятельность в пределах РФ граждан стран – участниц ЕАЭС, дивиденды физических лиц, доход официально зарегистрированных иммигрантов и беженцев.
  • 30% с дохода, который получен нерезидентами при осуществлении предпринимательства или трудовой деятельности.
  • 35% - предельная ставка берется с выигрышей, крупных депозитов и инвестиций, осуществленных жителями России.
В 2018 году были внесены некоторые изменения в систему плоской шкалы налогообложения НДФЛ. Были введены 9% и 15% ставки, применяемые к выгоде, полученной некоторыми категориями нерезидентов, граждан ЕАЭС, держателей патентов и ценных бумаг. Важно, что государство предусматривает ряд выплат, которые квалифицируются в качестве доходов, но не являются базой для начисления и уплаты НДФЛ. Кратко - освобождаются от налогообложения все виды государственных пособий, пенсии, алименты, социальные пособия нуждающимся гражданам, стипендии, гуманитарная помощь, в частности – при стихийных бедствиях. Не облагаются также и поступления при продаже объектов недвижимости, возмещение сумм, потраченных сотрудниками предприятия на лечение и медикаменты, другой, предусмотренный законом доход. На сегодняшний день продолжается работа специалистов различных уровней над улучшением порядка системы расчета НДФЛ и приведению ее в соответствие с лучшими мировыми образцами, действующими в экономически развитых странах. Рекомендуем посмотреть интересное видео о налоге на доходы физических лиц: