Описание бухгалтерского баланса

Баланс, составляемый бухгалтерией, представляет собой свод размещённых в таблице показателей финансового положения компании за определённый срок. В России больше всего распространён отчёт из двух частей. Их итоговые суммы, которые называются валютой, всегда равны. В активе показаны ресурсы организации в денежном эквиваленте, а в пассиве же указывается, за счёт чего они были приобретены. Основа равенства частей — двойная запись обязательств и принадлежащего организации имущества на счетах бухучёта.

Документ имеет определённую форму. При его составлении необходимо руководствоваться установленными правилами. Баланс даёт возможность оценить настоящее финансовое положение фирмы, а сравнение данных за разные периоды позволяет изучить произошедшие изменения. Этот отчёт служит источником информации для анализа работы организации, с экономической точки зрения.

Классификация по разным признакам

Существует множество видов бухгалтерского отчёта. Их классифицируют по следующим факторам:

1. Способ отражения информации. Этому критерию соответствуют статический и динамический балансы.
2. Момент составления. Документ может быть вступительным, текущим, ликвидационным, санируемым, разделительным, объединительным.
3. Количество организаций, данные по которым отражены в своде. К таковым относятся единичный, сводный и консолидированный отчёт.
4. Назначение. Баланс бывает пробным, окончательным, прогнозным, отчётным.
5. Характер исходных данных. К этому типу специалисты относят инвентарный, книжный, генеральный.
6. Метод отражения показателей. К такому виду причисляют брутто и нетто.

И также отчёты бухгалтерии различаются в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и вида производственной деятельности компании. Формируются документы за месяц, квартал, год, при этом они могут быть выполнены в полном или сокращённом виде.

Таблица баланса бывает:

1. Горизонтальная, при которой валютой отчёта становится сумма активов. Эта величина, в свою очередь, равна сумме капитала и задолженности.
2. Вертикальная, то есть валюта равна сумме чистых активов, которые равны активам организации за вычетом долгов.

Для внутреннего использования, например, анализа финансового положения, предприятие может самостоятельного выбирать форму и определенный период, чтобы составлять отчёт. Но документы, представляемые в налоговую инспекцию, должны соответствовать установленным требованиям, то есть иметь определённую форму и содержать точную информацию на дату формирования баланса.

Характеристика актива

Всё имущество организации, например, оборудование, финансовые вклады, дебиторская задолженность и тому подобное, считается его активами. То есть к активам относится собственность, которую можно продать или обратить в деньги иным способом .

Основной критерий разделения баланса на части — временной промежуток. Так, актив отчёта состоит из двух разделов, которые отличаются продолжительностью использования собственности в производственной деятельности предприятия:

1. Внеоборотные средства применяются больше 12 месяцев.
2. В оборотные активы входят показатели по имуществу, которое в течение года будет значительно изменено.

Внеоборотные средства

Внеоборотными активами компании считаются средства, продолжительность использования которых составляет больше года. Их часть — нематериальные активы. К этому виду относятся неденежные ресурсы, не имеющие физической формы.

А также в этой части актива баланса отражаются:

1. Основные средства — это финансовый эквивалент всех основных фондов предприятия.
2. Незавершённое строительство — это общая сумма капитальных вложений, которые не были завершены.
3. Доходными вложениями в материальные ценности считаются средства компании, вложенные в различные материальные ценности и предоставляемые предприятием физическим и юридическим лицам во временное пользование за оплату, то есть приносящие доход.
4. Долгосрочные финансовые вложения — это различные вклады свободных денег организации, период погашения которых составляет больше года. К таковым относятся средства, вложенные в уставные капиталы других компаний, направленные на покупку ценных бумаг, выдачу долгосрочных кредитов различным фирмам и тому подобное.
5. К отложенным налоговым активам относится часть налога на прибыль, которая была отложена для уменьшения суммы взноса, положенного к уплате в бюджет.
6. Материальные поисковые активы — средства предприятия, относящиеся к необоротным и имеющие материально-вещественную форму. Они используются для поиска полезных ископаемых, анализа найденных месторождений и проведения соответствующей разведки на участке недр.

Оборотная собственность

Ещё один вид этой части баланса — оборотные активы. К ним относятся следующие типы собственности предприятия:

1. Дебиторская задолженность, погашение которой ожидается не раньше чем через год после отчётной даты. В этой статье, как и в последующей, показываются соответствующие требованиям выданные авансы. К примеру, денежные средства полученные подотчётными лицами на момент формирования баланса.
2. Долги дебиторов, которые должны быть закрыты в течение года после отчётной даты.
3. Деньги организации, то есть средства, находящиеся в кассе, на расчётном и валютном счетах.
4. В число материально-производственных запасов входят материалы, которые используют как сырьё, инструменты и другие элементы, относящиеся к сфере производственной деятельности. А также к ним причисляются активы, приобретённые только для перепродажи или осуществления функций по управлению предприятием, и готовая продукция.
5. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям — указываются суммы уплаченного и причитающегося к уплате НДС по товарам, купленным предприятием.
6. Краткосрочные финансовые вложения — средства, вложенные компанией на короткий срок, то есть на период, не превышающий 12 месяцев, в различные ценные бумаги других фирм и объединений. И также в эту строку включают деньги, находящиеся на срочных депозитных счетах в финансовых компаниях, процентные облигации и тому подобное.
7. Прочие оборотные активы, например, полученные векселя.

Содержание пассива

Пассивы предприятия или суммарные пассивы — источники образования его активов. Группировка разделов в указанной части бухгалтерского отчёта зависит от временных промежутков и принадлежности средств формирования актива. На основании этих двух факторов в пассиве баланса создано три раздела.

Капитал и резервы

В этой части собственные средства предприятия подразделяются на практически постоянные и переменные элементы. Последние зависят от учётной политики, принятой организацией, и финансового результата производственной деятельности компании, который регулярно обновляется.

В разделе представлены все вложенные в активы финансовые ресурсы компании:

1. Уставный капитал состоит из первоначальных инвестиций собственников, обеспечивающих уставную деятельность компании. Его сумма представляет собой минимальный размер собственности, принадлежащей предприятию, и обеспечение интересов его кредиторов.
2. Собственные акции предприятия, которые были выкуплены у акционеров.
3. В добавочном капитале сгруппированы три элемента. Первый — эмиссионный доход, являющийся разницей между номиналом акций компании и их продажной стоимостью. Второй — курсовые разницы, возникающие при покупке доли уставного капитала фирмы за валюту другого государства. Третий — разница при переоценке основных средств, возникающая из-за изменения их стоимости.
4. Резервный капитал — это денежный эквивалент размера имущества организации, предназначенного для покрытия убытков, выкупа акций компании, размещения нераспределённых прибылей и других целей.
5. Прибыль, которая не была распределена, или непокрытый убыток.

Долгосрочные обязательства

К долгосрочным обязательствам относятся долги кредиторов, что будут погашены не раньше чем через 12 месяцев после даты формирования баланса. Состоит раздел из следующих элементов:

• общая сумма взятых займов и кредитов;
• обязательства по налогам, что были отложены;
• прочие обязательства, отвечающие требованиям раздела.

Задолженность с коротким сроком

Кредиторская задолженность, серьёзные изменения по которой должны произойти в течение года, расположена в краткосрочных обязательствах. Этот раздел называют текущими пассивами, в балансе это строка 1500.

К таковым относятся:

• соответствующие займы и кредиты;
• долги перед учредителями организации, возникшие из-за невыплаты дивидендов;
• доходы будущих периодов;
• прочие обязательства с коротким сроком погашения, например, задолженность по оплате труда сотрудников компании;
• кредиторская задолженность, то есть долги предприятия перед другими физическими и юридическими лицами, которые организация обязана выплатить.

Ещё одна составляющая краткосрочной задолженности — резервы предстоящих расходов. Для равномерного введения указанных затрат в издержки производства предприятие имеет право создавать следующие типы резервов:

• будущая оплата отпусков сотрудников;
• выплата вознаграждения за выслугу лет;
• выдача премий по результатам деятельности организации за год;
• ремонт зданий и сооружений, а также иных основных средств;
• покрытие других вероятных затрат, установленных законодательством РФ.

Целевое финансирование

К целевому финансированию относятся денежные средства, которые предприятие получает из бюджета, а также от других организаций и граждан на строго определённые цели. Учёт этих денег в бухгалтерии осуществляется согласно установленным правилам. В бухгалтерском отчёте коммерческой компании целевые средства, неосвоенные на момент сдачи баланса, отражаются в долгосрочных обязательствах, если срок их использования превышает год. Если же они должны быть освоены в течение двенадцати месяцев, то учёт следует осуществлять в сумме краткосрочных обязательств.

Некоммерческие организации обязаны учитывать деньги целевого финансирования в капитале, то есть третьем разделе балансового отчёта. Составляя годовую отчётность, эта компания должна дополнительно оформить отчёт, свидетельствующий, что полученные средства были использованы строго по назначению, согласно установленному законодательством порядку. Правильность освоения денег, поступающих из бюджета, осуществляется посредством проверок, проводимых контролирующими органами.

Учёт амортизации

Амортизация — это отчисления, которые производятся предприятием для уменьшения цены основных и нематериальных средств. Таким образом, изначальная стоимость этих активов постепенно снижается до остаточной и, в конце концов, сводится к нулю. Эти отчисления всегда отражаются в бухгалтерии и налоговом учёте организации.

В бухгалтерской отчётности амортизация напрямую не отражается, так как для неё нет отдельной строки. Поскольку эти отчисления лишь косвенно влияют на стоимость, войти в баланс напрямую они не могут и указываются только в других суммах.

Бухгалтерский баланс — один из главных финансовых отчётов компании. Его актив и пассив всегда должны быть равны, что обусловлено учётом прибылей и убытков предприятия. Если равенство не соблюдается, значит, в отчёте допущена ошибка.