Бухгалтерский учет кредитов и займов - общая характеристика и особенности расчетов

Распределение по счетам
Организация (кредитор или заимодавец) способна предоставить кредитные или заемные средства заемщику, взимая специальную выплату. Существуют отличия между двумя понятиями. Кредит — это наличные, безналичные деньги, перечисленные банковской организацией под проценты физическому лицу или фирме. Займ выдается компанией, частным предпринимателем или физическим лицом под проценты или без их начисления.
Отличительные параметры:

- Кредит выдает только специализированная компания — банк, а займ предоставляют граждане, микрофинансовые компании, частные фирмы, ИП.
- На кредит начисляется процентная ставка, а займ может быть беспроцентным.
- Форма выдачи кредитной ссуды — наличные или безналичные деньги, а для займа характерна материальная и натуральная выплата.
Учет расчетов по кредитам и займам в бухгалтерии не имеет серьезных разногласий, осуществляется проводками по нормам ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
По договору займа одна сторона передает в пользование другой деньги или прочие ценности, а заемщик обязан вернуть полученное по соглашению сторон (ссылаясь на ст. 807 ГК РФ).
К расходам могут относиться:
- Начисляемые проценты.
- Оплата консультации, услуг информационного характера, оценка договора экспертами.
Предоставление процентов заемных средств в соответствии с бухгалтерским положением учитывается предприятием одинаково на протяжении общего периода действия соглашения, а также в порядке договора без нарушений.
Бухучет получения заимствованных финансов проводится с применением следующих счетов: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Долгосрочный период — это срок от одного года и более, а краткосрочный — менее 12 месяцев.

Счета 66 и 67 являются пассивными, их увеличение на счету отражается по кредиту, а уменьшение — по дебету. Получение займов, начисление процентных ставок записывается по кредиту, а погашение долга — по дебету. Деньги можно занять стороннему лицу, организации наличными средствами, переводом на счет в банке или конвертированием в иностранную валюту.
Учет выданных ссуд документально регулируется положениями по учету финансовых вложений № 19/02. Для отражения заемных денег в учете заимодавец использует счет 58 «Финансовые вложения».
Проводки на получение и выдачу средств
Для правильного отражения проводок в учете важно знать, на каком счете учитываются выданные займы. Основные записи по получению заимствованных средств (в кассу, на расчетный или валютный счет): Дебет 50−52 Кредит 66. При оплате долга проводка следующая: Д 66 К 50−52.
Размер платежа и срок выплаты указывается в пунктах договора или соглашения. Когда компания несет дополнительные расходы при получении заимствованных средств, они записываются на 91 счете «Прочие доходы и расходы»: Д 91/2 К 66. Займы на длительный промежуток времени учитываются на 67 счете или после погашения срока (менее года) переводятся на 66 счет: Д 67 К 66.

Проводки по займам зависят от признания выдачи средств финансовыми вложениями (счет 58 «Финансовые вложения»). Относительно заимствованных средств финансовым вложением считается процентный заем. Беспроцентное предоставление денег необходимо отразить на счетах расчетов.
Бухгалтерские записи:
- Д 58 К 51, 52, 10, 41. — предоставлен займ с процентами.
- Д 76 К 51, 52, 10, 41. — учет процентного займа.
Если займ был представлен в иной форме, неденежной, сумма облагается НДС в соответствии с НК РФ, осуществляется дополнительная запись.
Начисление НДС у заимодавца:
- Д 58 К 68 — начислен налог на процентный нематериальный займ.
- Д 76 К 68 — НДС от беспроцентных заимствованных средств.
Когда на ссуду кредитуются счета имущественного учета, при возврате эти счета дебетуются обратно. Возврат процентного или беспроцентного займа — Дт 51, 52, 10, 41 Кт 58, 76. Возвращая средства, заемщик предъявляет сумму НДС (по процентным и беспроцентным суммам) — Дт 19 Кт 58, 76.

Когда руководитель компании выдает займ под проценты своим сотрудникам, в учете осуществляется запись двумя способами: на счете 58 или 73. Беспроцентный займ всегда отражается на 73 счете. Главный бухгалтер или руководитель выбирает счет учета, конкретный субсчет и указывает его в Учетной политике. Любые изменения относятся к рабочему плану счетов.
Выдача займа работнику записывается проводками: Дт 58,73 Кт 50, 51, 10. Возврат в кассу, на счет или ТМЦ осуществляется обратной проводкой — в Дт 50, 51, 10, 41 Кт 58, 73. Записи начисленных процентов: Дт 76, 73 Кт 91. Любые записи нужно отнести к учету на основании рабочего плана счетов, а также в соответствии с учетной политикой компании.
Прочие условия
Одним из вариантов взаимного расчета при уплате процентов по договору компании можно оформить взаимозачет при соблюдении основных правил, согласно ГК РФ.
Условия взаимозачета:

- Обе стороны имеют друг к другу встречные одинаковые требования.
- Время исполнения предъявленного решения наступило.
Для взаимозачета необходимо подать заявление одним из участников договорных обязательств. Одобренные и переданные заемщику средства не считаются доходом для расчета налога на прибыль (ст. 251 НК РФ). Также не учитываются расходной статьей выданные средства (ст. 270 НК РФ).
Аналогично не являются доходной, расходной частью средства, полученные и выданные в счет закрытия долга. Суммы начисленных и уплаченных процентов признаются прочими расходами, согласно статье 265 Налогового кодекса, а момент отражения в расходах величины процентов закреплен в статье 272 НК РФ на конец каждого месяца или на период погашения долга.
Разница в бухгалтерском и налоговом учете в расходах процентов при инвестиционной ссуде или задолженности вызывают временные разницы, учитываемые Положением 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Получить займы можно путем выпуска облигаций. Ценная бумага определяет право ее владельца получить номинальную стоимость или проценты от того, кто ее выпустил.

Расходы по выпуску входят в состав прочих затрат. Облигации размещаются по стоимости номинала, выше или ниже его предела.
Номинальная стоимость отражается на счете 67, во втором случае — на 98 «Доходы будущих периодов». Разница в стоимости записывается проводками Д 91/2 К67 одинаково на протяжении срока списания.
Практическое применение
Получить кредит или займ можно в банке, кооперативе, микрофинансовой компании или у частного лица. Происходит ежедневное начисление процентов. В договоре указывается дата, когда нужно погасить сумму полностью, включая проценты.
Учетные операции
Компания оформила кредит в банке сроком на два года на сумму 2000000 р. под 10% годовых. Ежемесячный платеж составляет 83333 р. В договоре указана оплата процентных ставок и погашение размера кредита (проценты начисляются со следующего дня после оформления заемных средств). Бухгалтер производит приходные операции.
Основные записи в бухгалтерском учете кредита с процентами
Дебет | Кредит | Операция |
Первый месяц оплаты (проводки по договору займа) | ||
51 | 67.1 | Перевод кредитных средств на счет компании в сумме 2 млн руб. |
91.2 | 67.2 | Начислены проценты за пользование кредитом (проводка) на сумму 14246,57 р. Сумма получилась в результате соотношения — 2000000/365 * 26 * 10%. |
67.2 | 51 | Оплачены проценты. |
67.1 | 51 | Внесение ежемесячного платежа — 83333 р. |
Второй месяц кредитования | ||
91.2 | 67.2 | Начисление процентов — 16278,54. Сумма получилась соотношением (2000000−83333) / 365 * 31 * 10%. |
67.2 | 51 | Оплата |
67.1 | 51 | Фиксированная оплата (сумма 83333 р.). |
Оформленный кредит организации является долгосрочным, в отчетности бухгалтерского баланса отражается строкой 1410 «Заемные средства» в сумме, учтенной по сальдо кредиту 67. При оформленном кредите сроком до одного года отражение осуществляется в форму № 1 строка 1510 «Заемные средства». Коммерческие кредиты, вексельные операции отражаются в колонке 1450 (Прочие обязательства) и 1520 (Краткосрочная кредиторская задолженность).

Если деньги получены для покупки, строения или создания актива, проценты отражаются по дебету 08 счета «Вложения во внеоборотные активы». Записывается проводка — Д 80 К 66/2 или 67/2. Организации, находящиеся на УСНО, для этих целей используют счет 91/2.
Выдача беспроцентного кредита осуществляется записью: Д 76 К 51. Следующей операцией в учете кредитора будет Д 51 К 76. Она появится в день возвращения ссуды. В балансе будет отражаться строкой 1230 «Дебиторская задолженность», хотя компания может разделить ее на краткосрочную или долгосрочную.
Пример взаимозачета сторон
Компания ТД «Строительный дом» оформила займ под проценты у ООО «Логистик» на сумму 10000000 руб. под 15% сроком на 12 месяцев. В договоре указано, что проценты оплачиваются по окончании срока кредитования. ТД «Строительный дом» обязуется вернуть кредитору 10000000 руб. основного долга и 1500000 р. процентов.

Краткосрочный счет 66 разбивается по субсчетам при необходимости. В учетной политике отмечается этот факт. Учет у заемщика оформляется проводками Д 51 К 66 на сумму 10000000 р. Начисление годовой процентной ставки отражается по дебету 91/2 и кредиту 66. Компания кредитор отражает в своем бухучете Д 58 К 51 (на сумму 1000000 р.) и Д 76 К 91/1 (1500000 р.).
ООО «Логистик» приобрело у ТД «Строительный дом» офисное здание за 2000000 р. Продавец фиксирует в своем учете данные Д 62 К 01, а покупатель — Д08 К60. Торговый дом направляет письмо «Логистик» о взаимном зачете требований на сумму 2000000. р. ТД составляет проводки зачета 66 К 62, а «Логистик» — Д 60 К76. Каждая организация утверждает собственный план счетов со своими субсчетами, а также любые изменения описываются в учетной политике компании.
Еще тесты
- Анатомия
- Английский язык
- Астрономия
- Биология
- Литература
- История
- Педсовет
- Естествознание
- Финансы и кредит
- Правоведение
- Товароведение
- Экономика
- Социология
- Маркетинг
- Обществознание
- Культурология
- Математика
- Философия
- Русский язык
- Психология
- Политология
- Делопроизводство
- Бухгалтерия
- ОБЖ
- Орфография
- География
- Биографии
- Физика
- Пунктуация
- Краткие содержания
- Химия
- Менеджмент
- Тест на тему Тест по теме Дыхательная система человека 7 вопросов
- Тест на тему Строение человека - анатомия внутренних органов 7 вопросов
- Тест на тему Гормоны - определение, виды, функции, роль в организме человека 5 вопросов
- Тест на тему Лейкоциты в крови - строение, где образуются и разрушаются, норма содержания 5 вопросов
- Тест на тему Одноклеточные организмы - строение , формы и признаки представителей 8 вопросов
- Тест на тему Бесполое размножение - виды, формы и биологическое значение процесса 9 вопросов
- Тест на тему Синтез АТФ - структура, функции и пути образования аденозинтрифосфорной кислоты 7 вопросов
- Тест на тему Биогеоценоз - определение, структура и свойства 5 вопросов
- Тест на тему Символизм в литературе - основные черты и представители направления 6 вопросов
- Тест на тему "У Лукоморья дуб зеленый" - анализ стихотворения Александра Сергеевича Пушкина 8 вопросов
- Тест на тему Родион Раскольников и Соня Мармеладова - история взаимоотношений в романе Ф. М. Достоевского "Преступление и наказание" 6 вопросов
- Тест на тему Семья Мелеховых в романе М. Шолохова "Тихий дон" 7 вопросов
- Тест на тему Отечественная война 1812 года - причины, основные сражения, итоги 7 вопросов
- Тест на тему Правление Ивана Грозного - внутренняя и внешняя политика 7 вопросов
- Тест на тему Образование СССР - причины, этапы становления, состав, итоги 6 вопросов
- Тест на тему Крещение руси князем Владимиром - причины, история, значение принятия христианства 6 вопросов
- Тест на тему Пищевая цепочка в природе - звенья, схемы и примеры цепей 5 вопросов
- Тест на тему Экологические факторы - классификация, примеры, общие закономерности воздействия 5 вопросов
- Тест на тему Биосфера - определение, состав, свойства, границы 5 вопросов
- Тест на тему Возникновение жизни на земле 6 вопросов
- Тест на тему Права и свободы человека и гражданина 5 вопросов
- Тест на тему Унитарное предприятие - виды, признаки, участники, особенности 7 вопросов
- Тест на тему Формы собственности - типы и виды и их характеристика 7 вопросов
- Тест на тему Предпринимательское право - понятие, принципы, предмет и объект, функции 5 вопросов
- Тест на тему Ликвидность предприятия - определение, виды, формула расчета 7 вопросов
- Тест на тему Процентная ставка - понятие, виды, методы расчета и начисления 5 вопросов
- Тест на тему Финансы - определние, сущность, основные функции, виды 7 вопросов
- Тест на тему Коммерческая деятельность - сущность и содержание 7 вопросов
- Тест на тему Статистическое наблюдение - виды, способы, последовательность этапов 6 вопросов
- Тест на тему Социальный контроль - понятие и функции, формы и методы, значение 5 вопросов
- Тест на тему Анкетирование - правила составления и виды вопросов, оформление результатов 5 вопросов
- Тест на тему Социальная группа — понятие, типы, критерии выделения 8 вопросов
- Тест на тему Деятельность человека - основные виды и характеристики 7 вопросов
- Тест на тему Воздушно-десантные войска (ВДВ) - история создания, подразделения, оснащение 7 вопросов
- Тест на тему Субъекты РФ - количество, виды, правовой статус 7 вопросов
- Тест на тему Социальные нормы - понятие, виды и характеристка, функции, примеры 6 вопросов
- Тест на тему Что такое угол 5 вопросов
- Тест на тему Деление в столбик — подробное описание алгоритма решения задач, примеры 10 вопросов
- Тест на тему Вычитание дробей - правила и примеры с решениями 5 вопросов
- Тест на тему Модуль числа - свойства, действия, как решать уравнения и неравенства с модулем 10 вопросов
- Тест на тему Ислам - история возникновения религии, основные положения 7 вопросов
- Тест на тему Мышление - определение, виды, функции, свойства 5 вопросов
- Тест на тему Что такое мораль, ее категории и функции 6 вопросов
- Тест на тему Буддизм - кратко о религии (история возникновения, основные положения, священные книги) 6 вопросов
- Тест на тему Безличные предложения в русском языке 8 вопросов
- Тест на тему Ударение в словах в русском языке - правила и проверка постановки 5 вопросов
- Тест на тему Морфемный разбор слова - правила выполнения с примерами 5 вопросов
- Тест на тему Сложноподчиненные предложения в русском языке 6 вопросов
- Тест на тему Мотивация - определение, виды и типы в психологии, менеджменте 5 вопросов
- Тест на тему Интеллект - понятие, признаки, как развивать, оценка 5 вопросов
- Тест на тему Социализация личности - понятие и сущность, агенты, примеры 5 вопросов
- Тест на тему Типы темперамента и их психологическая характеристика 5 вопросов
- Тест на тему Органы исполнительной власти РФ - понятие и правовой статус, структура и фунции 7 вопросов
- Тест на тему Европейский союз - история создания, цели, состав 5 вопросов
- Тест на тему Тоталитаризм - определение, характерные черты, плюсы и минусы идеологии 5 вопросов
- Тест на тему Политическая идеология - определение понятия, функции, классификация, особенности 5 вопросов
- Тест на тему Оборотные средства предприятия, их структура, учет и анализ 7 вопросов
- Тест на тему Бюджетная классификация - определение, структура 7 вопросов
- Тест на тему Калькуляция - основные понятия, примеры расчетов себестоимости 7 вопросов
- Тест на тему Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятии 8 вопросов
- Тест на тему Пистолет Макарова - шпаргалка по тактико-техническим характеристикам 9 вопросов
- Тест на тему Чрезвычайная ситуация - понятие, типы ЧС, причины возникновения, стадии развития 7 вопросов
- Тест на тему Вооруженные силы Российской Федерации — организационная структура и предназначение 7 вопросов
- Тест на тему ВМФ (Военно-Морской флот) России - структура, история, состав 7 вопросов
- Тест на тему Перу - географическое положение, климат и достопримечательности 9 вопросов
- Тест на тему Климатические пояса Земли - характеристика и особенности 8 вопросов
- Тест на тему Тайга - географическое положение, животный и растительный мир, особенности и характеристика природной зоны 7 вопросов
- Тест на тему Озеро - определение, классификация, признаки 6 вопросов
- Тест на тему Братья Гримм - биография, жизнь и творчество немецких писателей 10 вопросов
- Тест на тему Тамерлан (1336-1405) - биография, жизнь и завоевания великого полководца 10 вопросов
- Тест на тему Максим Горький (1868-1936) - биография, кратко самое важное, интересные факты из жизни писателя 9 вопросов
- Тест на тему Блок Александр Александрович (1880-1921) - биография, жизненный и творческий путь 11 вопросов
- Тест на тему "Ночь перед Рождеством" - краткое содержание повести Н. В. Гоголя 10 вопросов
- Тест на тему "Маленький Мук" - краткое содержание сказки Вильгельма Гауфа 10 вопросов
- Тест на тему "Дворянское гнездо" - краткое содержание романа И.С. Тургенева 8 вопросов
- Тест на тему "Бирюк" - краткое содержание рассказа И.С. Тургенева 10 вопросов
- Тест на тему Серная кислота - химические и физические свойства и реакции 8 вопросов
- Тест на тему Муравьиная кислота - формула, свойства, получение и применение 7 вопросов
- Тест на тему Сложные эфиры - характеристика, классификация и примеры соединений 8 вопросов
- Тест на тему Толуол - формула, свойства и применение химического вещества 8 вопросов
- Тест на тему Оценка персонала - виды, критерии и методы 7 вопросов
- Тест на тему Управление персоналом - задачи, функции, современные подходы 5 вопросов
- Тест на тему Менеджмент предприятий — сущность, виды, задачи и цели 7 вопросов
- Тест на тему Организационная структура предприятия — типы и предназначение 7 вопросов